每年3月，办公室里都会炸开锅
“你们申请个税汇算了没？我退了1万5！”
“WC，你退了1万5？凭什么我要补870？”
“870算什么？我补了6320！”
“你是不是下班跑滴滴去了？”
“我不知道啊，去年前年都是退2千多，今年竟然要补交6千多！”
“因为你是领导，公司肯定给你多发钱了...”
“...”
真是有人欢喜有人愁，我就是那个补交6千多的人，那为什么同在一个办公室里，有人退税有人补，我是去年退税今年却要补呢？
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先来看个人所得税的计算公式了：
应纳税额 = 应纳税所得额 ✖️ 适用税率
应纳税所得额 = 收入 - 扣除项
也就是说，要么是收入的问题，要么是扣除项的问题，要么是适用税率的问题
1、收入
包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等
这里的工资、薪金所得包括基本工资、绩效工资、加班工资、年终奖等
2、扣除项
扣除项包括基本扣除费用、专项扣除和专项附加扣除
基本扣除费用，也就是我们通常说的个税起征额5000元，一年累计6万的免税金额。（听说董明珠提议要将个税起征额提高到10000，那我们当然是举双手赞成的）
专项扣除费用，也就是我们的五险一金的个人缴纳部分，包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等
专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护费用。每一项都有相应的标准，不同城市有所不同，具体的下载“个人所得税”APP可以查看
（专项附加扣除一定要记得填！）
3、年度汇算适用税率
适用税率及计算应缴纳的个人所得税时适用的税率。
适用税率阶梯性的，原则上高收入群体多纳税，低收入群里少纳或不纳税（这只是原则上，实际上有钱人有各种各样的办法合理节税）
那为什么有人会退、有人却要补呢？
1、补税的原因
（1）除工资外，还有兼职等多份收入
给我们发工资的公司并不知道我们的每份收入是多少，在给我们代扣代缴个税时，都是按照一份工资来算，当多份收入累计的应纳税额跨越阶梯时，适用税率就变高了，所以我们就得补税了
（2）当年换了工作
也是同样的原因，基本扣除费用全年也就6万，我们的新公司并不知道我们前一份工作的具体收入，就算知道，为了方便计算，新公司也是从0开始计算，也会导致应纳税额跨越阶梯，从而导致我们补税
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2、退税的原因
（1）预缴时没有申报专项附加扣除，后添加了新的专项附加扣除，或修改了以前填写的专项附加扣除
公司通常会在月初或一个固定时间通过个税系统下载员工上传进去的专项附加扣除费用
如果公司下载时我们恰好没有添加，或者之前添加过，但是因为我们时间选择的不对（比如房租从应该是2022年1月到12月，我们填错了，系统里面时2022年1月到10月）公司获取不到，这就会导致公司代扣代缴时多交税，当我们汇算时，就会给我们退税了
当然，如果公司不去下载员工上传的专项附加扣除费用，那么恭喜你，你可能能退不少税。当然，这退的部分原本也是你多交的。
（2）纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税
比如张三月工资4000，达不到5000的起征额
但是公司每个月工资都只发2000，扣存2000年底一起发，那张三在最后一个月就拿到了26000元，当月就要缴纳很高的个税。
这样的情况下，在年度综合申报的时候会把税款退还给张三。
（3）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得
居民个人劳务报酬所得预缴，劳务报酬采用按次计税
劳务报酬≤800元的，免税
800<劳务报酬≤4000的，应纳税额=（每次应纳税所得额-800）✖️20%
4000<劳务报酬≤20000的，应纳税额=每次应纳税所得✖️(1-20%)✖️20%
劳务报酬>20000的，应纳税额=每次应纳税所得✖️((1-20)✖️适用税率-速算除数：2万～5万的，适用税率30%，速算除数2000；超过5万的适用税率40%，速算除数7000
居民稿酬和特许权使用费预缴，居民稿酬和特许权使用费采用按次计税
居民稿酬或特许权使用费≤800元的，免税
800<居民稿酬或特许权使用费≤4000的，应纳税额=（每次应纳税所得-800）✖️20%
居民稿酬或特许权使用费>4000的，应纳税额=每次应纳税所得✖️20%
很明显，劳务报酬、稿酬和特许权使用费的预缴和年度汇算的差异很大
预缴时，代扣的费率还是很高的，对于大部分人而言，就会产生退税
当然，如果劳务报酬、稿酬和特许权使用费足够高，比如100万，我们就得补税了
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3、特殊场景——“全年一次性奖金”
比如我们通常所说的“年终奖”
举个例子，小王年底取得奖金4.2万元
选择全年一次性奖金单独计税：
首先，用42000元除以12个月得出3500元；
其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%,速算扣除数为210；
最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。
即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。
选择并入综合所得计税的，则是其他收入加上全年一次性奖金后，减掉扣除项，计算出应纳税所得额，然后按照年度应纳税所得额适用的税率计算应纳税额。
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那么问题来了，没有开滴滴的我，今年我为什么要补6千多的税呢
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